稅務(wù)籌劃是指納稅人充分利用法律賦予的自由交易權(quán)利以及節(jié)稅資源，在合法合規(guī)前提下通過(guò)運(yùn)用各種稅務(wù)籌劃手段降低稅負(fù)，最終達(dá)到以最低的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)交易目的。

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一、稅務(wù)籌劃的定義

目前官方并未對(duì)稅務(wù)籌劃作出明確定義，筆者結(jié)合自身多年經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)稅法的理解，將稅務(wù)籌劃定義如下。所謂的稅務(wù)籌劃，就是納稅人充分利用法律賦予的自由交易權(quán)利以及節(jié)稅資源，在合法合規(guī)前提下通過(guò)運(yùn)用各種稅務(wù)籌劃手段降低稅負(fù)，最終達(dá)到以最低的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)交易目的。

二、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的定義，可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)旨在降低交易稅負(fù)，通俗的說(shuō)也就是盡量少交稅。但稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不能僅僅局限在降低稅負(fù)，否則與偷稅無(wú)異。因此，筆者認(rèn)為客戶(hù)所需要的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括：1、合法合規(guī)；2、能夠?qū)崿F(xiàn)交易目的；3、兼顧交易安全；4、符合監(jiān)管規(guī)則；5、財(cái)務(wù)合規(guī)；6、降低稅負(fù)（節(jié)稅）。

具體內(nèi)容展開(kāi)如下：

（一）合法合規(guī)

稅務(wù)籌劃與偷稅最大的不同之處就是稅務(wù)籌劃必須掌握合法的底線，在節(jié)稅額與合法底線之間，寧可選擇少節(jié)稅也不能觸犯法律的底線。這里的合法合規(guī)僅指籌劃方案不違反稅法、刑法的相關(guān)規(guī)定。

（二）能夠?qū)崿F(xiàn)交易目的

對(duì)于客戶(hù)而言，實(shí)現(xiàn)交易目的是首要任務(wù)，稅務(wù)籌劃只是輔助任務(wù)，兩者之間應(yīng)當(dāng)分清主次。如果單純追求節(jié)稅利益，那么大可取消交易，畢竟沒(méi)有交易就沒(méi)有稅負(fù)。但相信沒(méi)有人會(huì)通過(guò)這種方式去“節(jié)稅”。當(dāng)一項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案阻礙客戶(hù)實(shí)現(xiàn)交易目的時(shí)，哪怕該籌劃方案節(jié)稅力度再?gòu)?qiáng)，也必須予以放棄，因?yàn)榭蛻?hù)的交易目的才是首要關(guān)注的問(wèn)題，稅務(wù)問(wèn)題永遠(yuǎn)讓步于客戶(hù)的商業(yè)需求。

（三）兼顧交易安全

在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要兼顧交易安全。有些籌劃方案雖然在稅務(wù)上節(jié)稅力度強(qiáng)（比如在投資合同中約定不保本，以達(dá)到規(guī)避增值稅的目的），但是該方案可能會(huì)導(dǎo)致客戶(hù)的合同利益缺乏安全保障。這種情況下，如果沒(méi)有其他方式進(jìn)行補(bǔ)救的話(huà)，只能以交易安全為先，放棄稅務(wù)籌劃。畢竟，比之節(jié)省的稅費(fèi)，客戶(hù)更關(guān)注因合同簽訂不當(dāng)而可能造成的巨額損失。

（四）符合監(jiān)管規(guī)則

部分客戶(hù)受政府部門(mén)或行業(yè)主管部門(mén)的特殊監(jiān)管，比如：金融機(jī)構(gòu)、上市公司等。此類(lèi)客戶(hù)在制定交易方案時(shí)，需要考慮到政府或行業(yè)主管部門(mén)的相關(guān)監(jiān)管政策。當(dāng)稅務(wù)籌劃方案與監(jiān)管規(guī)則發(fā)生沖突時(shí)，籌劃方案必須讓步于監(jiān)管規(guī)則。畢竟監(jiān)管規(guī)則是定性問(wèn)題，直接決定交易是否能順利進(jìn)行。而稅務(wù)籌劃只是定量問(wèn)題，多交稅不影響交易進(jìn)程。

（五）財(cái)務(wù)合規(guī)

對(duì)于上市公司或擬上市公司而言，他們更關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告、關(guān)注收入指標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)尤其是收入收據(jù)直接決定了其融資價(jià)值，因此此類(lèi)客戶(hù)對(duì)稅負(fù)的敏感程度遠(yuǎn)不如對(duì)收入額的敏感程度。如果一項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案導(dǎo)致該客戶(hù)收入數(shù)據(jù)下降進(jìn)而影響到其資本市場(chǎng)地位時(shí)，該客戶(hù)會(huì)毫不猶豫地放棄籌劃方案。

（六）降低稅負(fù)（節(jié)稅）

在同時(shí)滿(mǎn)足上述目標(biāo)的情況下，客戶(hù)開(kāi)始追求節(jié)稅金額。稅負(fù)不能孤立地以少交稅費(fèi)為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，而是應(yīng)當(dāng)兼顧返稅等收入因素，在收支相抵后按支出凈額確定最終稅負(fù)金額。降低稅負(fù)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：1.少交稅費(fèi)；2.交稅后獲得返還。

綜上，從稅務(wù)籌劃的目標(biāo)可以看出，稅務(wù)籌劃包含了：稅務(wù)合規(guī)、商業(yè)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)管合規(guī)、財(cái)務(wù)合規(guī)、節(jié)稅。稅務(wù)籌劃與節(jié)稅的關(guān)系，為邏輯上的總分關(guān)系。稅務(wù)籌劃的內(nèi)容中包含了節(jié)稅，但節(jié)稅并非稅務(wù)籌劃唯一的內(nèi)容，也非稅務(wù)籌劃唯一追求的目標(biāo)。

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