滬財(cái)會(huì)〔2016〕23號(hào)

各區(qū)縣財(cái)政局：

為了加強(qiáng)本市代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動(dòng)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）等法律法規(guī)的規(guī)定，以及《國務(wù)院關(guān)于上海市開展“證照分離”改革試點(diǎn)總體方案的批復(fù)》（國函〔2015〕222號(hào)）的有關(guān)要求，我們制定了《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

上海市財(cái)政局

2016年4月11日

上海市代理記賬管理實(shí)施辦法

第一條 為了加強(qiáng)代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動(dòng),促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）等法律法規(guī)的規(guī)定，以及《國務(wù)院關(guān)于上海市開展“證照分離”改革試點(diǎn)總體方案的批復(fù)》（國函〔2015〕222號(hào)）的有關(guān)要求，制定本辦法。

第二條 本市代理記賬資格的申請(qǐng)、取得和管理，以及代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。

本辦法所稱代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條 除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)、縣財(cái)政局（以下簡稱主管財(cái)政局）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

第四條 符合下列條件的機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)代理記賬資格：

（一）為依法設(shè)立的企業(yè)；

（二）持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；

（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員；

（四）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

第五條 申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政局提交“代理記賬資格申請(qǐng)表”（附件1），并附送下列材料：

（一）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）從業(yè)人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明；

（三）專職從業(yè)人員在本機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；

（四）代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范應(yīng)包括從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范、業(yè)務(wù)檔案管理等制度。

申請(qǐng)人應(yīng)對(duì)其申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，主管財(cái)政局不得要求申請(qǐng)人提交與其申請(qǐng)無關(guān)的其他材料。

第六條 主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)按照合法、便民、高效的原則，規(guī)范代理記賬行政許可審批，完善審批流程，細(xì)化審批內(nèi)容，提高審批透明度。

主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)實(shí)行承辦、審核、決定三級(jí)審批制，減少審批層級(jí)，提高審批效率，同時(shí)，應(yīng)建立健全相關(guān)基本服務(wù)制度，提高審批服務(wù)質(zhì)量。

主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)將有關(guān)代理記賬行政許可審批事項(xiàng)的依據(jù)、條件、申請(qǐng)材料清單、審批流程、審批期限等內(nèi)容，在辦公服務(wù)場(chǎng)所和相關(guān)網(wǎng)站向社會(huì)公示。

第七條 主管財(cái)政局對(duì)申請(qǐng)人提出的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)事項(xiàng)依法不屬于本機(jī)關(guān)審批范圍的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)作出不予受理的決定，并告知申請(qǐng)人向有關(guān)審批機(jī)關(guān)申請(qǐng)；

（二）申請(qǐng)材料存在可以當(dāng)場(chǎng)更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正；

（三）申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，并出具補(bǔ)正材料告知書；

（四）申請(qǐng)事項(xiàng)屬于本機(jī)關(guān)審批范圍的，申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照本機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)受理申請(qǐng)。

主管財(cái)政局受理或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。代理記賬行政許可業(yè)務(wù)專用章樣式由市財(cái)政局統(tǒng)一規(guī)定。

第八條 主管財(cái)政局受理申請(qǐng)后，按照下列程序辦理：

（一）按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，并自受理申請(qǐng)之日起10日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。10日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請(qǐng)人。

（二）作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起5日內(nèi)向申請(qǐng)人發(fā)放批準(zhǔn)決定書和代理記賬許可證書，并在辦公服務(wù)場(chǎng)所和相關(guān)網(wǎng)站上向社會(huì)公示。

（三）作出不予批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人。書面通知應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起30日內(nèi)將批準(zhǔn)文件報(bào)市財(cái)政局備案。

第九條 申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自取得代理記賬許可證書之日起20日內(nèi)通過上海市企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

第十條 代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu)，跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向主管財(cái)政局提交“變更事項(xiàng)登記表”（附件2）及相關(guān)證明材料，辦理變更登記，并應(yīng)當(dāng)自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過上海市企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱的，應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政局提交變更后營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，領(lǐng)取新的代理記賬許可證書，并同時(shí)交回原代理記賬許可證書。主管財(cái)政局應(yīng)在接收相關(guān)材料后10日內(nèi)向其頒發(fā)新的代理記賬許可證書。

代理記賬機(jī)構(gòu)在本市行政區(qū)域內(nèi)跨原主管財(cái)政局管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，原主管財(cái)政局應(yīng)在10日內(nèi)將代理記賬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地主管財(cái)政局。

代理記賬機(jī)構(gòu)跨省級(jí)行政區(qū)域遷移辦公地點(diǎn)的，本市原主管財(cái)政局應(yīng)在10日內(nèi)將代理記賬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地的外省市審批機(jī)關(guān)。

主管財(cái)政局依法辦理變更登記手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)將有關(guān)變更代理記賬機(jī)構(gòu)情況報(bào)市財(cái)政局備案。

第十一條 代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其所在地的主管財(cái)政局辦理備案登記，提交“代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表”（附件3）及相關(guān)材料。

分支機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地的主管財(cái)政局辦理變更登記，提交“變更事項(xiàng)登記表”及相關(guān)材料。

代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十二條 未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第十三條 代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：

（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；

（二）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（三）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

（四）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第十四條 委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：

（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；

（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；

（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；

（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。

第十五條 委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（二）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（三）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

（四）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

第十六條 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；

（二）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；

（三）對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕；

（四）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。

第十七條 代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。

第十八條 主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督責(zé)任，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監(jiān)督檢查。

主管財(cái)政局要積極探索實(shí)施以誠信檔案管理為基礎(chǔ)的分類監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督等綜合監(jiān)管的有效方式和措施，加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后管理。

第十九條 代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向主管財(cái)政局報(bào)送下列材料：

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表（附件4）；

（二）專職從業(yè)人員變動(dòng)情況。

代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前向其所在地的主管財(cái)政局報(bào)送上述材料。

第二十條 代理記賬機(jī)構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得代理記賬資格的，由主管財(cái)政局撤銷其資格。

第二十一條 代理記賬機(jī)構(gòu)在經(jīng)營期間達(dá)不到本辦法規(guī)定的資格條件的，主管財(cái)政局發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，由主管財(cái)政局撤銷其代理記賬資格。

第二十二條 代理記賬機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)依法終止的；

（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷的其他情形。

主管財(cái)政局依法辦理注銷手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)將代理記賬機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)市財(cái)政局備案。

第二十三條 代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法第九條、第十條、第十一條、第十六條、第十九條規(guī)定，以及違反第五條第三項(xiàng)規(guī)定、作出不實(shí)承諾的，由主管財(cái)政局責(zé)令其限期改正，拒不改正的，列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，由主管財(cái)政局按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會(huì)公示。

第二十四條 代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益的，由主管財(cái)政局依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機(jī)構(gòu)有前款行為的，主管財(cái)政局根據(jù)《代理記賬管理辦法》第二十二條對(duì)其進(jìn)行處理處罰。

第二十五條 委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供虛假會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第二十六條 未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由主管財(cái)政局按照有關(guān)法律、法規(guī)予以查處。

第二十七條 市財(cái)政局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各主管財(cái)政局實(shí)施代理記賬行政許可審批的監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正行政許可實(shí)施中的違法行為。

第二十八條 主管財(cái)政局及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條 上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，規(guī)范會(huì)員代理記賬行為，建立會(huì)員誠信檔案，推動(dòng)代理記賬信息化建設(shè)。

上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)接受上海市財(cái)政局的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十條 本辦法規(guī)定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。

第三十一條 外商投資企業(yè)申請(qǐng)代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十二條 本辦法自2016年5月1日起施行，上海市財(cái)政局2005年3月30日發(fā)布的《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》（滬財(cái)會(huì)〔2005〕38號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：1．代理記賬資格申請(qǐng)表；

2．變更事項(xiàng)登記表；

3．代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表；

4．代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表。

附件： 《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》附件

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