企業(yè)所得稅匯算清繳各表填報(bào)注意事項(xiàng)

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

本表為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。

變化內(nèi)容：將原A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整調(diào)整明細(xì)表》名稱變更為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》

【提醒】正確填寫資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)平均值

“103 資產(chǎn)總額”和“104 從業(yè)人數(shù)”欄次填寫全年季度平均值。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?03 資產(chǎn)總額”金額單位為“萬元”。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）

本表為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

變化內(nèi)容：調(diào)整“203 選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1 選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息；在“209 集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”下新增“28 納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208 軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報(bào)說明；調(diào)整“107 適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中新增“800 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。

【提醒】營業(yè)利潤填報(bào)規(guī)則的特殊情形

當(dāng)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》（A000000）“108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019 年版）”勾選“是”時(shí)， 第10 行“ 營業(yè)利潤” 不執(zhí)行“ 第10 行＝ 第1-2-3-4-5-6-7+8+9 行”的表內(nèi)關(guān)系，按照企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。

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3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

【提醒】納稅人在損益類附表中填寫的數(shù)據(jù)，如屬于納稅調(diào)整類附表中發(fā)生即填報(bào)的類型，通常應(yīng)當(dāng)同步填寫相關(guān)附表，并對數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行確認(rèn)審核。

6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

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8.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

9.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

本表反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

變化內(nèi)容：結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）在第39 行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

注意事項(xiàng)：第39 行“（三） 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目第39.1 行至第39.7 行（不包含第39.3行）的合計(jì)金額。

10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）

本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

【提醒】視同銷售業(yè)務(wù)納稅調(diào)整部分適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會(huì)計(jì)未核算確認(rèn)收入、成本，或會(huì)計(jì)核算確認(rèn)金額與稅收規(guī)定不一致的進(jìn)行填報(bào)調(diào)整，若會(huì)計(jì)已進(jìn)行處理，且與稅收確認(rèn)金額一致，不存在稅會(huì)處理差異無需填報(bào)。

視同銷售成本的調(diào)整，“稅收金額”列以負(fù)數(shù)形式填報(bào)在“納稅調(diào)整金額”列。

11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）

本表反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

【提醒】符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入不在本表調(diào)整：符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，在《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）中納稅調(diào)整。

跨年度收到的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入是否準(zhǔn)確填寫：會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異，需要在此填報(bào)。

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12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

部分投資收益相關(guān)調(diào)整不填寫本表。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整；處置投資項(xiàng)目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）進(jìn)行納稅調(diào)整。

13.《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）

本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。

【提醒】納稅人如填報(bào)了申報(bào)表A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》中第20行“政府補(bǔ)助利得”，而未填報(bào)本表，需要核實(shí)是否存在取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政資金事項(xiàng)。

14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。

【提醒】職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為允許稅前扣除的工資、薪金總額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)的工資薪金總額必須是企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。?

15.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）

本表反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

【提醒】“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”列次填寫計(jì)算扣除限額的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出” 列次填報(bào)當(dāng)年保險(xiǎn)企業(yè)全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額。注意審核與收入類表單相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。

對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

16.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）

本表反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020 年第9 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022 年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（2020 年第18 號）。變化內(nèi)容：對“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿足“扶貧捐贈(zèng)”“北京2022 年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽捐贈(zèng)”“杭州2022 年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

注意事項(xiàng)：第7 行填報(bào)各行相應(yīng)列次填報(bào)金額的合計(jì)金額。第8 行至第10 行“項(xiàng)目”，納稅人在以下事項(xiàng)中選擇填報(bào)：1.扶貧捐贈(zèng)；2. 北京2022 年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽捐贈(zèng)；3.杭州2022 年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)；4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（通過公益性社會(huì)組織或國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)）；5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)）。一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行，納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的，可自行增加行次填報(bào)。

【提醒】第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報(bào)本表。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第8 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號）。

變化內(nèi)容：新增第10 行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13 行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31 行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32 行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”。

注意事項(xiàng)：對疫情防控重點(diǎn)保障物資企業(yè)，其為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備價(jià)值不超過500 萬元的，其按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況填入第11 行“（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”。

【提醒】當(dāng)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）中填寫第12 行“出租固定資產(chǎn)收入”時(shí)，即該企業(yè)應(yīng)實(shí)際持有固定資產(chǎn)，需確認(rèn)是否勾選并正確填寫本表。

如納稅人在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在本表填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。按照固定資產(chǎn)折舊相關(guān)政策，納稅人在資產(chǎn)投入使用的下一個(gè)月可以享受此項(xiàng)政策。

18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

變化內(nèi)容：結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。將第1 列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2 列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18 行“貸款損失”。

注意事項(xiàng)：第1 列“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的對應(yīng)項(xiàng)目的資產(chǎn)損失金額，不包含當(dāng)年度通過準(zhǔn)備金項(xiàng)目核銷的資產(chǎn)損失金額；第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”，填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算當(dāng)年度通過準(zhǔn)備金項(xiàng)目核銷的資產(chǎn)損失金額；第18 行“1.貸款損失”，填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的貸款損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）

本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

21.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）

本表反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要會(huì)計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

變化內(nèi)容：表單名稱修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》，縮減填報(bào)范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報(bào)。同時(shí)，取消保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）。

注意事項(xiàng)：只要會(huì)計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整， 均需填報(bào)本表。

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22.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第8 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020 年第25 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）。

變化內(nèi)容：新增了第5 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8 年”；更新了“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項(xiàng)，納稅人可以根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

【提醒】納稅人根據(jù)不同年度情況選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”，不同的企業(yè)類型對應(yīng)不同的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，所有代碼必須且只能選擇一項(xiàng)。

納稅人“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”選擇“200 符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”時(shí)，需確認(rèn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》（A000000）“211 高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”是否已填寫納稅人申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況?！皬浹a(bǔ)虧損企業(yè)類型”選擇“300符合條件的科技型中小企業(yè)”時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》（A000000）“210-1_年（申報(bào)所屬期年度）入庫編號”是否已填寫有效編號。

第9 列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”參與計(jì)算時(shí)添加絕對值符號。第10 列、第11 列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”數(shù)據(jù)以正數(shù)表示。

23.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）

本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

本表填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括H 股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個(gè)月取得的投資收益。

【提醒】企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)，將該時(shí)間填入第6 列“被投資企業(yè)做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時(shí)間”。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。?

25.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

本表反映納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61 號）

變化內(nèi)容：新增“線寬小于28 納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)；修改第10 行至第12 行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的填報(bào)規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。

【提醒】《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》（A100000）第19 行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報(bào)本表。

?27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）

本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無論本年是否抵扣應(yīng)納稅所得額，均需填報(bào)本表。

?

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）；《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63號）。

變化內(nèi)容：新增第28.2 行“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3 行“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報(bào)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)優(yōu)惠政策情況；新增第28.4 行“國家鼓勵(lì)的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報(bào)集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況；增加了第32 行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報(bào)公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

【提醒】填報(bào)享受“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策，需在《企業(yè)所得稅基礎(chǔ)信息表》（A000000）“211 高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”中填寫有效的證書編號。

填報(bào)享受“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”或“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策，需填寫《企業(yè)所得稅基礎(chǔ)信息表》（A000000）“206 技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)類型”對應(yīng)代碼。

填報(bào)享受軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)所得稅政策，需填寫企業(yè)所得稅基礎(chǔ)信息表》（A000000）“208 軟件、集成電路企業(yè)類型”代碼。享受集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，須同時(shí)勾選“209集成電路生產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目類型”。

29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）

本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表，即高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人不論是否享受優(yōu)惠政策，均需填報(bào)本表。

【提醒】是否已享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策。

?

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45 號）。

變化內(nèi)容：精簡表單內(nèi)容，數(shù)據(jù)項(xiàng)由22 項(xiàng)壓減至11 項(xiàng)。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）

本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

【提醒】注意審核填報(bào)行次與基礎(chǔ)信息表是否匹配。若《企業(yè)所得稅基礎(chǔ)信息表》（A000000）“203-1 選擇采用的境外所得抵免方式”選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”，應(yīng)根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）分國（地區(qū)）別逐行填報(bào)本表；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”，應(yīng)按照稅收規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計(jì)金額填報(bào)本表第1 行。

33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號）。

變化內(nèi)容：新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

34.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）

本表反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

【提醒】第6 行“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部已預(yù)分稅款”填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)本年度按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函﹝2010﹞156 號）規(guī)定在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向其總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部所在地按照項(xiàng)目收入的0.2%預(yù)分的所得稅額

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

【提醒】“三項(xiàng)因素”數(shù)據(jù)所屬年度是否正確：表內(nèi)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素為各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)所屬期上年度數(shù)據(jù)。

分配比例合計(jì)數(shù)是否正確：表內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)“分配比例”合計(jì)數(shù)應(yīng)為1。

?“應(yīng)納稅所得額”數(shù)據(jù)是否正確填寫：本表“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)填報(bào)企業(yè)匯總計(jì)算的、且不包括境外所得應(yīng)納所得稅額的本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，注意與《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》相區(qū)別。

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